国家对小微企业实行营业税和企业所得税优惠
国家税收优惠,无须地方税务审批
2015年05月22日 来源：
齐鲁晚报
【PDF版】
高新区地税局向小微企业介绍国家税收优惠政策。
本期“高新税客厅”栏目,由高新区地税局为大家介绍小微企业在营业税、企业所得税方面可享受哪些国家层面的税收优惠。
文/片 本报通讯员 刘雷 邹才华 本报记者 修从涛
营业税优惠 月营业额不超3万,免征营业税
问:个人是否可享受该优惠政策?个人从事房屋租赁,月营业额未达3万元,是否享受免税?
答:根据财政部和国家税务总局的有关规定,自2014年10月1日起,对月营业额不超过3万元的纳税人,免征营业税。其中,以一个季度为纳税期限的营业税纳税人,季度营业额不超过9万元的,免征营业税。
享受该项优惠政策的纳税人,是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元(季度营业额不超过9万元,下同)的单位和个人。因此,对营业税纳税人中的自然人、个体工商户,凡月营业额不超过3万元,均可享受该优惠政策。
问:“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整?按次征收营业税的纳税人,月营业额不超过3万元的,是否免征营业税?纳税人月营业额超过3万元,是否按扣除3万元后的余额征收营业税?
答:“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。享受该优惠政策的纳税人,包括按次征收和按期征收纳税人。对月营业额不超过3万元的纳税人,免征营业税；对月营业额超过3万元的纳税人,应全额征收营业税。
问:对于纳税人既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人的,如何适用优惠政策?增值税一般纳税人兼营业税应税项目,月营业额不超过3万元的,是否可免征营业税?
答:增值税纳税人兼营营业税应税项目的,应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。增值税纳税人兼营营业税应税项目,月营业额不超过3万元的,包括免税项目营业额,免征营业税。
问:享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准?符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款?
答:不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人,可不向主管地税机关提请减免税备案,直接申报享受税收优惠政策；纳税人向主管税务机关申请代开发票时,应按《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》有关规定缴纳营业税及附加,月累计营业额不超过3万元的可申请退税。
企业所得税优惠 年纳税额低于20万,所得额减半按20%缴税
问:符合哪些条件的企业可以享受小微企业所得税优惠政策?采取核定征收方式的小微企业能否享受企业所得税优惠政策?
答:可以享受企业所得税优惠政策的小微企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元；(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。符合规定条件的小微企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
问:小微企业所得税优惠政策主要包括几种类型?
答:目前,小微企业所得税优惠政策主要包括两种类型:一种是年应纳税所得额低于20万元(含20万元)小型微利企业的优惠政策；一种是年应纳税所得额高于20万元不超过30万元小型微利企业的优惠政策。
问:年应纳税所得额低于20万元的小微企业可享受什么样的企业所得税优惠政策?年应纳税所得额高于20万元、不超过30万元的小型微利企业可享受什么样的企业所得税优惠政策?
答:根据财政部和企业所得税法的相关规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,年应纳税所得额低于20万元的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。年应纳税所得额高于20万元、不超过30万元的小微利企业,减按20%的税率缴纳企业所得税。
问:小微企业享受企业所得税优惠政策是否需要税务机关的审核批准?
答:为方便小微企业享受优惠政策,进一步减少审批审核程序,符合规定条件的小微企业,可以自行享受小微企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。
小微企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前,小微企业预缴申报时,暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
问:上一年度不符合小微企业条件,本年预计可能符合小微企业标准,预缴时是否可以享受优惠政策?
答:企业根据本年度生产经营情况,如果预计本年度可能符合小型微利企业条件,其季度、月份预缴企业所得税时,可以申报享受小微企业税收优惠政策。企业可填写预缴申报表,可以自行享受小型微利企业优惠政策。如果企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,须按规定补缴税款。
本稿件所含文字、图片和音视频资料，版权均属齐鲁晚报所有，任何媒体、网站或个人未经授权不得转载，违者将依法追究责任。
