水资源费改税试点推向全国,影响几何

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水资源费改税试点推向全国,影响几何

12月1日起实施,多采用“税负平移”方式,对居民水价影响不大

2024年11月06日　　来源：齐鲁晚报

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　　　　“水费(第一阶梯)24.84元,污水处理费16.32元,水资源费改税18.84元,总计60元。”这是北京一户家庭今年八九两个月的综合水费账单,与很多省份相比,这份账单中,多出一项“水资源费改税”。从今年12月1日开始,这一条目将出现在更多省份家庭的综合水费账单上。
　　近日,财政部、国家税务总局、水利部发布了《水资源税改革试点实施办法》(以下简称《办法》),明确自12月1日起,将全面实施水资源费改税试点。此前,我国已在北京、河北等10个省(区、市)展开相关试点工作。未来水资源税如何征收?费改税是否会增加居民和企业用水成本?相关部门负责人和专家进行了解读。
　　为何全面扩围?
水资源利用效率总体不高
　　为什么要征收水资源税?中国水资源匮乏,人均资源量远低于世界平均水平,而且分布不均,16个省份面临着水资源危机,多达300个城市存在不同程度缺水。
　　财政部、税务总局、水利部相关司负责人表示,“中国水资源利用效率总体不高,经济社会高质量发展和生态环境保护都面临水资源短缺的挑战。资源税是引导资源合理配置的重要手段。”
　　从税收法定原则来看,征收水资源税也有其依据。此前,资源税法于2020年9月施行,授权国务院可试点征收水资源税。随着财税体制改革不断推进,资源税逐步扩展到占用自然生态空间的各种行为。完善以资源税、环境保护税为主体的绿色税收体系,水资源费改税是其中重要一环。
　　据介绍,自2016年7月1日起,中国已先后在河北、北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等10个省(区、市)开展水资源税改革试点。改革试点在抑制地下水超采、转变用水方式、促进节水改造、规范取用水行为等方面取得明显成效。
　　水利部近日发布的数据显示,2015年以来,北京市地下水水位累计回升13.68米,增加储量70亿立方米,干涸多年的陈家庄泉等81处泉眼实现复涌,这其中离不开改革试点的推动。
实现费改税后
水资源税如何征收?
　　三部门明确,改革试点的全面实施,将实现水资源费制度向水资源税制度的平稳转换。
　　此次出台的《办法》,对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体规定。水资源税实行从量计征,其纳税人为直接从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)和地下取用水资源的单位和个人。
　　税收优惠方面,对规定限额内的农业生产取用水、抽水蓄能发电取用水等五种情形,免征水资源税;对超出规定限额的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水,授权地方减免水资源税;对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人,减征水资源税。
　　此外,《办法》明确了水资源税和供水价格的关系,城镇公共供水企业为水资源税的纳税人,水资源税与自来水价格实行价税分离,通过税收引导相关企业采取措施控制和降低水的漏损。
　　《办法》还进一步界定了水资源税征收范围和对象;细化了纳税人取用水适用多个税额标准的申报纳税要求;强化了税收优惠政策的正向激励引导作用;与资源税法有关规定相衔接,将水资源税的纳税地点,由生产经营所在地调整为取水口所在地等。
设置差别税额
给地方更大自主权
　　包括水资源税在内的各种资源税,背后体现的是“使用资源付费”原则和“谁污染环境、谁破坏生态谁付费”原则。
　　推向全国后,水资源税将强化分类调控、体现地区差异。具体看,水资源税的差别税额,是根据水资源状况、取用水类型和经济发展等情况设置的。国家统一明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准,具体适用税额由各省、自治区、直辖市确定。
　　差别税额的税收调节作用如何体现?记者梳理发现,不同省份最低平均税额相差较大,其中地表水最高相差16倍,地下水最高则相差20倍之多。
　　以地下水资源相对短缺的华北地区为例,北京、天津地下水水资源税最低平均税额系全国最高,达到4元/立方米;山西、内蒙古为2元/立方米;河北为1.5元/立方米。同时,华东、西南等一些水资源较丰富的省份,地下水水资源税最低平均税额仅为0.2元/立方米。
　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为,水资源税设置差别税额,有利于加强水资源管理和保护,促进水资源节约、集约、安全利用。“例如,对洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特种取用水从高确定税额,有利于促进水资源的可持续利用。同时,对规定限额内的农业生产取用水免征水资源税,确保农业生产获得必要的水资源保障。”
　　在收入归属方面,原水资源费收入实行中央和地方1:9分成,在全面实施水资源费改税试点后,“将水资源税收入全部留给地方,通过改革增加地方自主财力,拓展地方税源,适当扩大地方税收管理权限,有利于更好发挥地方积极性。”专家表示。
原则上不因改革
增加用水负担
　　水资源税改革推向全国,对居民和企业用水有何影响?
　　专家介绍,从2016年就已启动水资源费改税试点的河北、北京、天津等10个省份来看,改革对居民水价影响不大。《办法》也规定,城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价格,在终端综合水价中单列,并可在增值税计税依据中扣除。
　　水资源税改革试点期间,省级发展改革部门会同有关部门将终端综合水价结构逐步调整到位,原则上不因改革增加用水负担。
　　中央财经大学财政税务学院教授白彦锋分析,从前期试点改革情况看,水资源费改税在实践中多采用“税负平移”方式。对一般企业和居民而言,实际负担不会有明显变化,居民用水价格也将保持稳定。企业方面,用水效率较高的节水型企业会获得利好,而水资源消耗较大、生产经营较为粗放的企业会加重综合负担,这是改革的初衷和导向所在。
　　以此前开展水资源费改税试点的河北、内蒙古等省区为例,改革后当地居民正常生活用水、农业正常用水、一般工商业用水负担保持不变,与改革前持平。但河北对高尔夫球场、洗车、洗浴等高耗水的特种行业地下水税额标准,比改革前增幅超15倍。内蒙古对于严重超采地区、超采地区取用地下水的税额标准,分别按照非超采地区税额标准的3倍和2倍执行;对超计划或超定额用水,水资源税加征1至3倍等。
　　据人民日报、中国青年报、第一财经等
用水,今后得算“绿色账”
　　自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。

　　《水资源税改革试点实施办法》对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出具体规定:
　　水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)和地下取用水资源的单位和个人。
　　水资源税实行从量计征。
　　全面实施试点后,水资源税收入全部归属地方,将适当增加地方自主财力。

　　税收优惠:
　　对规定限额内的农业生产取用水等5种情形,免征水资源税；
　　对超出规定限额的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水,授权地方减免水资源税；
　　对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人,减征水资源税。

　　理顺价税关系:
　　《办法》明确了水资源税和供水价格的关系,城镇公共供水企业为水资源税的纳税人,水资源税与自来水价格实行价税分离,通过税收引导相关企业采取措施控制和降低水的漏损。

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