大数据时代背景下 重构税收征管制度体系的思考 　　任国哲　　　　　 　　 　　随着世界开始迈向大数据时代，基于数据的创新正在使人类社会各个领域产生不同以往的变革。大数据不仅改变了我们基本的生活以及理解世界的方式，而且正在推动我们去重新思考最基本的准则，去实现更深层次的价值观转变，去进行再造流程的管理体系变革。面对全面深化改革的新挑战，经济社会的新发展，以及推进“放管服”改革、优化营商环境以及减税降费等一系列新形势、新考验，税务系统重构嵌入数据化思考的税收征管制度体系，以更好地服务于税收治理体系和税收治理能力现代化，已是当务之急。 　　一、重构税收征管制度体系面临着各方迫切需要 　　（一）实现税收法治的迫切需要 　　依法行政是现代政治文明的重要标志，依法治税是依法行政在税收领域的具体体现。实现税收法治，税收立法是前提和基础。居于税收征管制度体系核心地位的税收征管法最近一次修订是在２００１年，到现在已近２０年。当前，税收征管的内外部环境都发生了巨大变化，需要对税收征管法制体系从顶层进行规划设计。 　　（二）创新社会治理的迫切需要 　　十八届三中全会提出了创新社会治理体制、改进社会治理方式的新要求。随着改革开放的深入，我国市场经济主体数量急剧增加，纳税人组织结构日益多样、经营方式更加复杂、业务范围不断拓展，电子商务等新兴业态相继涌现，注册资本登记制度、行政审批制度、减税降费等改革措施陆续出台，不断催生新的社会治理需求、新的纳税人利益诉求。面对新问题、新矛盾，迫切要求尽快转变思维方式与管理理念，并在此基础上建立起新型的税收征管制度体系，以不断推进税收治理体系建设，提升税收治理能力。 　　（三）维护纳税人合法权益的迫切需要 　　当前，维护纳税人权利、保护纳税人权益，已经成为社会普遍关注的热点问题。随着利益诉求更加多元化，不同社会群体普遍受益和广泛接受的改革措施越来越难找到，达成改革共识的难度增大。纳税人反映税收征管法对其权利、权益保障不够，人大代表、政协委员关于完善税收征管法的议案、建议和提案数量多、呼声高。回应社会各方关切，维护纳税人合法权益，迫切需要通过对税收征管法律法规的创新完善。 　　（四）规范税收征管的迫切需要 　　随着社会关注度的不断提高和纳税人维权意识的持续增强，现行税收征管法程序规定不够完善，征纳双方职责不清的矛盾日益突出。特别是缺失对纳税评估、税务审计等风险管理基本手段以及涉税信息获取方面的法律规范，税收风险管理缺乏完整的制度安排。迫切需要在税收征管流程上掀起一场变革，通过对税收征管基本程序的法制规范，不断激发税收发展的新动能。 　　二、重构税收征管制度体系可考虑的的具体路径 　　顺应大数据时代科技发展趋势，要以税收管理现代化战略为引领，以税收信息化建设为保障，深度融合信息技术与税收管理，推进制度创新，构建以税收征收管理法为统领，以税收风险管理和纳税信用建设为两翼的科学严密的税收征管制度体系，为不断提升税收治理能力、构建现代化税收治理体系奠定坚实的制度基础。 　　（一）以税收征管法修订为契机，奠定税收征管制度体系基石 　　在总结我国税收征管实践的成熟经验、借鉴发达市场经济国家有效的税收征管制度安排的基础上，对税收征管法进行全方位和前瞻性的修订完善，为税收征管制度体系的整体规划提供顶层设计。一要确立纳税人自主履行纳税义务的法律地位，突出纳税人自主申报的法定义务。二要以依法治国理念和诚信推定原则为指导，还权还责于纳税人，明晰以纳税人自主申报为基础，由申报纳税、税额确认、税款追征、违法调查、争议处理等环节构成的税收征管基本程序。三要以大数据思维和流程再造为指导，将税收风险管理作为主线，创新以税收诚信体系建设为主线的信息化征管模式。四要完善旨在提升涉税信息获取能力的制度安排。五要强化基于直接税改革考虑的自然人税收征管措施，实现与个人所得税、房地产税等直接税改革的无缝衔接。 　　（二）以改革税收管理员制度为契机，推动税收专业化管理制度机制建设 　　大数据背景下以风险管理为导向的现代税收征管新格局将逐渐取代“分人盯户”的传统税收征管格局。要适应深化“放管服”改革要求，改革税收管理员制度，依托信息化手段，转变征管职能，重构征管流程，推动建立以税收风险管理为导向的分类分级的专业化管理体制框架，全面提升税收征管效能。 　　（三）以大数据信息系统为依托，全面创新动态信用管理制度 　　大数据技术的应用，使得纳税信用体系的建设迎来了新的发展机遇，建设纳税信用体系已经成为信息治税的核心发展区域。要引入大数据技术，构建评价主体更加多元，评价信息来源更加多样，评价结果更加公开、评价应用领域更加广泛的纳税信用动态评价制度。将税收风险管理与动态信息管理相融合，转变同质化管理服务的传统做法，根据信用积分对纳税人实施差异化服务和管理。